НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
В 2022 году положительные курсовые разницы, возникшие у организации по требованиям (обязательствам) в валюте, учитываются, только если было прекращение (исполнение) соответствующих требований (обязательств), - на дату прекращения (исполнения) обязательств. Отрицательная курсовая разница, возникшая у при переоценке требований (обязательств) в валюте в 2022 году, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в прежнем порядке, то есть на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и/или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше Письмо Минфина от 03.08.2022 № 03-03-06/1/75118.
При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году путем прощения долга обязательств по полученным до 31.12.2022 иностранной организацией (иностранным гражданином) правам требования по обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), заключенного до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином) Письмо Минфина от 02.08.2022 № 03-03-06/1/74714.
Расходы организации могут быть учтены при определении "прибыльной" базы в случае оформления любыми документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов Письмо Минфина от 02.08.2022 № 03-03-06/1/74705.
О признании в "прибыльных" расходах отчислений в резервы на возможные потери по ссудам по учтенным банком векселям третьих лиц при банкротстве должника Письмо Минфина от 02.08.2022 № 03-03-06/2/74502.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.08.2022 № 03-03-06/1/74772.
Отрицательная курсовая разница, возникшая у организации в 2022 году, учитывается на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и/или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Отрицательная курсовая разница, возникшая по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отраженная в начислениях в 2023 - 2024 годах, учитывается на дату прекращения (исполнения) таких требований (обязательств) Письмо Минфина от 02.08.2022 № 03-03-06/1/74770.
Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов при прощении в 2022 г. взаимозависимой иностранной организацией обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022 Письмо Минфина от 10.08.2022 № 03-03-06/1/77730.
Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества и прав, полученных акционерным обществом в качестве вклада в его имущество Письмо Минфина от 09.08.2022 № 03-03-06/1/77454.
Минфин рассказал об учете в "прибыльных" целях доходов в виде сумм прощенных иностранным кредитором в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) и документальном подтверждении прощения задолженности Письмо Минфина от 09.08.2022 № 03-03-06/1/77025; Письмо Минфина от 11.08.2022 № 03-03-06/1/77917.
Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при передаче имущества подрядчику в безвозмездное пользование для осуществления работ по договору подряда Письмо Минфина от 15.08.2022 № 03-03-05/79557.
Если в 2022 году иностранной организацией (иностранным гражданином), передавшей (передавшим) право требования налогоплательщику, прощаются обязательства по оплате приобретенного права требования по обязательствам, вытекающим из уступленного договора займа (кредита), заключенного этой иностранной организаций (иностранным гражданином) до 01.03.2022, то соответствующие доходы не учитываются в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.08.2022 № 03-03-06/1/77937.
Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в валюте в 2022 г. Письмо Минфина от 11.08.2022 № 03-03-06/1/77909; Письмо Минфина от 10.08.2022 № 03-03-06/1/77619.
О применении пониженных ставок и ограничении по переносу убытков при исчислении базы по налогу на прибыль, к которой применяются пониженные ставки для резидентов ТОСЭР Письмо Минфина от 18.08.2022 № 03-03-06/1/80630.
Доходы и расходы от операций по реализации ценных бумаг определяются на дату их реализации с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК РФ Письмо Минфина от 17.08.2022 № 03-03-07/80156.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Рассмотрен вопрос о применении методики расчета обесценения активов в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества Письмо ФНС от 31.08.2022 № БС-4-21/11468@.
С 01.11.2022 года будут применяться новые версии форматов передачи сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций (Приказ ФНС от 05.09.2022 № ЕД-7-21/813@).
ФНС рассказала об определении объектов недвижимого имущества вида "гараж" и "машино-место" для целей налога на имущество организаций Письмо ФНС от 05.09.2022 № БС-3-21/9595@.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 августа 2022 года Информация Минэкономразвития.
О расчете для целей акцизов доли массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства электростали Письмо ФНС от 29.08.2022 № СД-4-3/11312@.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся расчета доли массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства жидкой стали, в целях налогообложения акцизами Письмо Минфина от 16.08.2022 № 03-13-12/79988.
Денежные средства, полученных по решению суда при защите прав потребителей, включаются в УСН-доходы Письмо Минфина от 18.08.2022 № 03-11-11/80779.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Минфин рассказал, как оформить заявление на предоставление стандартного НДФЛ-вычета в двойном размере (Письмо Минфина от 23.08.2022 № 03-04-05/82150).
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при оплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы Письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342.
Доходы физлица, полученные им от присоединяемой организации, организацией-правопреемником не учитываются при исчислении налога в целях статьи 224 НК Письмо Минфина от 18.08.2022 № 03-04-06/80844.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Если организация на основании решения суда выплатила работнику суммы среднего заработка за период вынужденного прогула, с которых исчисляются страховые взносы, данной организации необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные (расчетные) периоды Письмо ФНС от 26.08.2022 № ЕА-3-15/9241@.
При заключении организацией с медицинскими организациями договоров на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее одного года суммы платежей (взносов) организации по таким договорам не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80159.
О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, являющейся дочерней, созданной в том числе в результате реорганизаци Письмо Минфина от 15.08.2022 № 03-03-05/79303.
АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ И ОГРАНИЧЕНИЯ
Банк России разъяснил ряд вопросов, касающихся совершения операций с денежными средствами в рамках применения специальных экономических мер Официальное разъяснение Банка России от 05.09.2022 № 9-ОР.
С 01.10.2022 брокеры не будут исполнять поручения неквалифицированных инвесторов по приобретению ценных бумаг эмитентов из недружественных стран, если в результате сделки доля таких бумаг в портфеле инвестора превысит 15% (Информация Банка России от 06.09.2022).
Центробанк разъяснил вопросы, касающиеся применения ограничений, установленные Указом Президента РФ от 05.07.2022 № 430 (Письмо Банка России от 19.08.2022 № 03-12/7976).
КОНТРОЛЬ
Определены требования к лицам, осуществляющим доставку товаров для личного пользования в качестве экспресс-грузов и декларирование товаров для личного пользования, доставляемых в адрес физических лиц в качестве экспресс-грузов Приказ Минфина от 26.04.2022 № 62н.
Уточнены требования к реализации резидентами ТОР инвестиционных проектов на территориях моногородов Постановление Правительства РФ от 01.09.2022 № 1537.
Расширен перечень проводимых в 2022 году внеплановых проверок без согласования с органами прокуратуры Постановление Правительства РФ от 02.09.2022 № 1551.
Рассмотрен вопрос о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключенному по результатам торгов, передаче такого участка в субаренду Письмо Росреестра от 08.08.2022 № 14-6768-ТГ/22.
Отсутствие в ЕГРН записи о возможности регистрации на основании документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, не препятствует госрегистрации прав на основании заявления и прилагаемых к нему документов в форме электронных документов и/или электронных образов документов Письмо Росреестра от 11.08.2022 № 14-6939-ТГ/22.
Банк России расширил границы коридора страхового тарифа по ОСГОП для всех видов транспорта и видов перевозок Указание Банка России от 16.05.2022 № 6137-У.
Российские организации, аккредитованные в качестве испытательной лаборатории, смогут получить субсидии на создание испытательной базы для проведения сертификационных и доводочных работ при проектировании автомобилей с низким углеродным следом Постановление Правительства РФ от 01.09.2022 № 1531.
О применении ставки при расчете процентов по кредитному договору, заключенному с субъектом МСП и предусматривающему установление льготного периода, в случае увеличения банком процентных ставок Письмо Банка России от 11.08.2022 № 31-2-1/1154.
Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов (Приказ ФНС от 05.09.2022 № ЕД-7-26/810@).
Уточнена дата снятия коронавирусных ограничений на транспортное сообщение с иностранными государствами Распоряжение Правительства РФ от 05.09.2022 № 2537-р.
Внесены изменения в порядок проведения государственной экологической экспертизы, осуществляемой Росприроднадзором Постановление Правительства РФ от 05.09.2022 № 1562.
Расширена программа субсидирования льготных кредитов на поддержку производства высокотехнологичной продукции Постановление Правительства РФ от 05.09.2022 № 1563.
Москва, Брянская и Владимирская области включены в перечень территорий проведения эксперимента по маркировке ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Постановление Правительства РФ от 06.09.2022 № 1567.
Отменены меры по ограничению включения объектов, в отношении которых нарушены сроки завершения строительства, в реестр проблемных объектов Постановление Правительства РФ от 01.09.2022 № 1534.
Брокерам, депозитариям и доверительным управляющим следует не позднее чем за 10 рабочих дней сообщать клиентам о предстоящих изменениях в тарифах и условиях обслуживания (Информация Банка России от 08.09.2022).
Уточнены требования к деятельности депозитариев при перечислении ими дивидендов, выплачиваемых по акциям российских АО Решение Совета директоров Банка России от 06.09.2022.
Даны разъяснения о порядке уведомления Роскомнадзора об осуществлении деятельности по обработке персональных данных Письмо Роскомнадзора от 06.09.2022 № 08-80975.
С отчета за январь - март 2023 года введена в действие новая статформа № 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" Приказ Росстата от 06.09.2022 № 619.
Роскомнадзор рассмотрел вопрос об отнесении фотографии работника к биометрическим персональным данным (Письмо Роскомнадзора от 29.08.202 № 08-78032).
САМОЗАНЯТЫЕ
При перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и/или иных подобных нужд, нельзя применять НПД Письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-11-11/81117.
О постановке иностранного гражданина на учет в налоговом органе, в том числе в качестве налогоплательщика НПД Письмо ФНС от 01.09.2022 № КВ-3-14/9492@.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Для представления физлицами (не ИП) в налоговые органы сведений о банковских счетах (вкладах, ЭСП) разработаны рекомендуемые форматы Приказ ФНС от 26.08.2022 № ЕД-7-14/784@.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже недвижимого имущества, ранее разделенного на части Письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-04-07/81087.
С 01.10.2022 устанавливается форма таблицы условий договора банковского вклада с физическими лицами (Указание Банка России от 03.06.2022 № 6150-У).
