НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль в отношении процентов, начисленных за пользование денежными средствами фонда капитального ремонта, и доходов, полученных региональным оператором от размещения средств фонда Письмо Минфина от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5703.
Субсидии, полученные на осуществление и/или компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-03-06/1/5430.
В уменьшение базы по налогу на прибыль могут быть приняты расходы только по тем видам добровольного имущественного страхования, которые перечислены в п.1 ст.263 НК, или если заключение соответствующего договора страхования является обязательным условием для ведения организацией своей деятельности Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-07/3451; Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-07/2959.
Минфин рассмотрел вопрос об исчислении срока владения долей в уставном капитале в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов организации, реорганизованной в форме преобразования Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3439.
О порядке учета расходов лизингодателя на приобретение имущества, переданного в лизинг и учитываемого на балансе лизингополучателя, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/2/3199.
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для "прибыльных" целей, является маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, подтверждающая перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника. Например, посадочным талоном со штампом о прохождении досмотра в аэропорту Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-07/3198.
Если дополнительные отпуска предоставляются работникам в соответствии с требованиями законодательства РФ, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. В противном случае такие затраты не уменьшают "прибыльную" базу Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/1/3024.
Об учете средств, полученных в виде штрафов за нарушение условий соглашения участниками программы социальной поддержки граждан РФ, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/3/2931.
Если работы (или часть работ) по переносу, переустройству сетей газопровода, находящегося в собственности организации, были выполнены сторонними компаниями за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, то полученные данной организацией доходы в виде результатов указанных работ (или части работ) не учитываются им при формировании базы по налогу прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3704.
О признании деятельности российской организации в рамках строительного (монтажного) проекта приводящей к образованию постоянного представительства в Болгарии в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-08-05/3702.
Минфин рассмотрел вопрос о налоговой базе по доходам от участия в инвестиционном товариществе в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3683.
О возможности формирования резервов на возможные потери по займам микрофинансовыми организациями и ломбардами в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-07/3644.
Если организацией получены доходы, не поименованные в статье 251 НК, то они подлежат учету при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-06/1/104304.
Суммы кредиторской задолженности, списываемые организацией по основаниям, отличным от предусмотренных положениями статьи 251 НК, учитываются в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103795.
Рассмотрены вопросы, касающиеся ведения участниками РИП раздельного учета доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок налога на прибыль (Письмо Минфина от 03.02.2022 № 03-03-06/1/7086).
Минфин рассказал о документальном подтверждении расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-07/104334.
Рассмотрены вопросы, касающиеся учета доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав и сумм списанной кредиторской задолженности в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-06/1/104409.
Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 02.02.2022 № 03-03-06/1/6756.
Доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-03-07/6429.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль с дохода в виде дивидендов по акциям российской организации, полученных иностранной организацией, в отношении которого первая признается имеющей фактическое право на доход Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-08-05/4564.
НДС
Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование автономной некоммерческой организации подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-07-11/3512.
Передача движимого имущества по договору безвозмездного пользования признается объектом обложения НДС Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-07-11/3556.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения освобождения от НДС при оказании населению медицинских услуг по диагностике, профилактике, лечению Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-07-07/3552.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при реализации сторонним авиакомпаниям ввезенных в РФ авиационных двигателей, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-07-08/3635.
При перечислении российской организацией оплаты (частичной оплаты) иностранному лицу за работы (услуги), выполненные (оказанные) после 01.10.2021, местом реализации которых признается территория РФ, исчисление и уплата НДС производятся налоговым агентом исходя из суммы фактически выплачиваемых (перечисляемых) денежных средств Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-07-08/104187.
При экспорте товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС представлять в налоговые органы копии транспортных (товаросопроводительных) и/или иных документов в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, российским экспортерам не требуется Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-07-08/5275.
Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 12.02.2022 № 162.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Оснований для предоставления ИП на "доходной" УСН имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 "НДФЛ" Налогового кодекса, не имеется Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-11-06/2/3172.
Физлица, применяющие НПД, могут оказывать услуги, в том числе курьера, по гражданско-правовым договорам как физлицам, так и юрлицам и ИП Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-11-11/4218.
В отношении деятельности по ремонту ювелирных изделий (бижутерии), а также по чеканке и гравировке ювелирных изделий, можно применять ПСН Письмо Минфина от 28.09.2021 № 03-11-11/78436.
В случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на ОСН (УСН, ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который был выдан патент Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-11-11/4222.
Упрощенцы не учитывают в составе УСН-доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов. Это относится как к полученным излишне уплаченным суммам налогов, которые уплачиваются в связи с применением УСН, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов, от уплаты которых плательщики УСН не освобождены в соответствии с главой 26.2 НК Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-11-11/6404.
Определены случаи и порядок использования мобильного приложения "Мой налог" (Приказ ФНС от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@).
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Рассмотрены вопросы, касающиеся установления ставок по налогу на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, и формирования такого перечня Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-05-06-01/3876; Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-05-06-01/3880.
Организация на УСН, владеющая включенным в "кадастровый" перечень объектом недвижимости на праве общей долевой собственности, исчисляет сумму налога на имущество организаций в отношении этого объекта пропорционально доле в праве общей собственности на такой объект недвижимого имущества Письмо ФНС от 10.02.2022 № БС-3-21/1094@.
Скорректирован срок входящей регистрации пояснений и документов, представленных организацией, получившей сообщения об исчисленных суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество Письмо ФНС от 15.02.2022 № БС-4-21/1780@.
Включение земельного участка в зону с особыми условиями территорий не приостанавливает применение повышающих коэффициентов при расчете земельного налога Информация ФНС от 17.02.2022.
ФНС рассмотрела вопрос о налоге на имущество физлиц в отношении части квартиры, находящейся в общей долевой собственности Письмо ФНС от 14.02.2022 № БС-3-21/1251@.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И СБОРЫ
Опубликованы данные, необходимые для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за январь 2022 года Письмо ФНС от 09.02.2022 № СД-4-3/1516@.
Об акцизах при реализации (передаче) природного газа Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-13-06/3385.
Обновлена декларация по акцизам на нефтепродукты, автомобили и мотоциклы Приказ ФНС от 12.01.2022 № ЕД-7-3/8@.
Рассмотрен вопрос о возможности подтверждения в целях НДФЛ расходов ИП самостоятельно разработанной формой путевого листа легкового автомобиля при ведении деятельности по перевозке пассажиров Письмо Минфина от 03.02.2022 № 03-04-09/7317.
Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 марта 2022 года Информация Минэкономразвития.
Об учете затрат на эксплуатацию и реконструкцию оборудования по переработке попутного газа в составе фактических расходов по добыче углеводородного сырья в целях НДД Письмо Минфина от 31.01.2022 № 03-06-06-01/6000.
КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА
С 01.09.2022 уточняются особенности режима труда и отдыха для водителей-ИП, управляющих автомобилем самостоятельно (Приказ Минтранса от 12.01.2022 № 5).
Минтруд рассмотрел вопрос о выплате зарплаты работнику, направленному по договору аутсорсинга в организацию, которая не произвела оплату выполненных работ Письмо Минтруда от 04.02.2022 № 14-1/ООГ-692.
Если приказ о приеме на работу не издавался, то в трудовой книжке в графе 4 «Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись» можно указывать реквизиты трудового договора Письмо Минтруда от 28.01.2022 № 14-2/ООГ-499. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минтруда.
С 01.02.2022 г. в случае направления взыскателем исполнительного документа о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 тысяч рублей непосредственно работодателю (без возбуждения исполнительного производства), тот не вправе производить удержания из зарплаты должника, если ее размер не превышает установленную величину прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении (Письмо Роструда от 26.01.2022 № ТЗ/310-6-1).
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся исчисления и удержания НДФЛ доверительным управляющим при получении дохода в виде купона по ценным бумагам иностранных эмитентов Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-04-06/3563.
Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при погашении доверительным управляющим (брокером) инвестиционных паев ПИФа Письмо Минфина от 28.01.2022 № 03-04-06/5571.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Вновь созданная IT-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий о необходимой доле доходов от IT-деятельности и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, в котором произошла государственная аккредитация Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410.
Если организация является субъектом МСП, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 15%) с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020, и до 1-го числа месяца, в котором она будет исключена из реестра МСП Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-15-05/2932.
Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, которая непосредственно не участвует в процессе разработки программного обеспечения Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-15-05/4308.
КОРОНАВИРУС
Физлица, в отношении которых отсутствуют сведения о перенесенном заболевании COVID-19, могут пройти углубленную диспансеризацию по собственной инициативе Письмо Минздрава от 17.12.2021 № 17-8/3177867-72535.
Граждане вправе самостоятельно принимать решение о вакцинации, в том числе против COVID-19 Письмо Минздрава от 19.01.2022 № 15-2/3198622-763.
КОНТРОЛЬ
Сообщены сроки перехода на прием сведений, представляемых адвокатскими палатами, по новым форме и формату Письмо ФНС от 10.02.2022 № КВ-4-14/1559@.
Рассмотрен вопрос о представлении декларации за 2021 год об объеме винограда, использованного для производства винодельческой продукции Письмо Минсельхоза от 11.02.2022 № 21-З-12519/ог-705.
Вносятся очередные изменения в перечни КБК Приказ Минфина от 23.12.2021 № 223н.
Утвержден новый формат уведомления, направляемого в налоговые органы, о максимальных розничных ценах на табачные изделия Приказ ФНС от 12.01.2022 № ЕД-7-3/7@.
Конституционным Судом РФ обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые им в четвертом квартале 2021 года Обзор практики КС РФ за IV квартал 2021 года.
С 01.07.2022 для малого и среднего бизнеса вырастет плата за подключение к электросетям Федеральный закон от 16.02.2022 № 12-ФЗ.
Увеличены предельные значения выручки хозяйствующих субъектов в целях снижения антимонопольного контроля Федеральный закон от 16.02.2022 № 11-ФЗ.
В закон о защите конкуренции внесены изменения, направленные на деофшоризацию российской экономики и развитие специальных административных районов Федеральный закон от 16.02.2022 № 10-ФЗ.
Снято ограничение на приватизацию земель во втором поясе зон санитарной охраны источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения Федеральный закон от 16.02.2022 № 9-ФЗ.
Подписан закон, устанавливающий штрафы за нарушение запрета на переводы в адрес нелегальных казино и не прошедших процедуру "заземления" иностранных IT-компаний Федеральный закон от 16.02.2022 № 8-ФЗ.
Президиум Верховного Суда РФ представил четвертый обзор судебной практики в 2021 году (Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)).
Определены цели и задачи создания государственной информационной системы "Типовое облачное решение системы электронного документооборота" (Постановление Правительства РФ от 15.02. 2022 № 172).
Представление уточненного уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК требуется только в случае, если изменились основания для представления такого уведомления. А случае изменения сведений в документах самого физлица представление уточненного уведомления не требуется Письмо ФНС от 14.02.2022 № ШЮ-3-13/1250@.
Внесены изменения в типовое соглашение о взаимодействии МФЦ и налогового органа Приказ ФНС от 28.12.2021 № ЕД-7-19/1176@.
До 01.03.2027 продлены ограничения по допуску на лечебные пляжи Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 14.02.2022 № 6.
БУХУЧЕТ
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся классификации объектов бухучета как объектов учета аренды, затратах, отражаемых по дебету счета 08, и признания расходов организации в бухучете Письмо Минфина от 28.12.2021 № 07-01-09/107072.
О раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций Письмо Минфина от 29.12.2021 № 07-01-09/107383.
Минфин рассмотрел вопрос об экономических субъектах, которыми применяется ФСБУ 27/2021 в целях бухучета Письмо Минфина от 29.12.2021 № 07-01-09/107316.
Рассмотрен вопрос о бухучете активов, имеющих признаки ОС и стоимость ниже лимита, установленного организацией Письмо Минфина от 28.12.2021 № 07-01-07/107159.
В соответствии с ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", экономический субъект вправе включать в документ бухучета дополнительные необязательные реквизиты Письмо Минфина от 02.02.2022 № 07-01-09/6894.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
В случае смерти физлица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается Письмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-21/1239@.
Минфин рассказал о получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме несовершеннолетнему ребенку Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-04-05/3340.
При продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения, гражданин вправе уменьшить доходы от продажи этой квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/3184.
Поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованный земельный участок Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/2876.
Родители могут получить соцвычет по НДФЛ по расходам на лечение ребенка в возрасте до 18 лет Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-04-05/2614; Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-04-05/2611.
Доходы физлица, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.13 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-11-11/4033.
Если недвижимость, полученная в порядке наследования, находилась в собственности гражданина менее трех лет, то доход от ее продажи облагается НДФЛ Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-04-09/4457.
Минфин рассказал о получении имущественных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-09/5149.
Гражданин не вправе отказаться от уже полученного НДФЛ-вычета по расходам на покупку жилья, а также передать право на получение остатка вычета другим лицам Информация ФНС.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении физлицом денежных средств, иного имущества, имущественных прав в случае ликвидации организации Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5584.
Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5094.
Действие упрощенного порядка установления и подтверждения инвалидности продлено до 01.07.2022 (Постановление Правительства РФ от 17.02.2022 № 183).
