При «доходно-расходной» УСН суммы НДФЛ, начисленные с зарплаты работников, в расходы в качестве уплаченных налогов не включаются. Впрочем, в УСН-базу «зарплатный» НДФЛ все же попадает.

В составе УСН-расходов среди прочего учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов и сборов (кроме добровольного НДС). Однако «зарплатный» НДФЛ работодатель не платит из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве «налоговых» расходов при УСН.

В то же время в УСН-базу включаются расходы на оплату труда, к которым относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми и/или коллективными договорами, включая соответствующие суммы НДФЛ.

То есть «зарплатный» НДФЛ учитывается в УСН-базе в составе расходов на оплату труда.

Источник: Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209