НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-07/45063; Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/2/45045.
Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/3/45057.
Минфин рассказал о признании доходов и расходов, в том числе на формирование резервов по сомнительным долгам, при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44692.
ФНС разъяснила, с какого периода IT-компании вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-03-06/1/25868.
Разъяснен порядок определения среднесписочной численности работников IT-организаций в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-03-06/1/47598.
Минфин рассказал об амортизации капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-03-06/1/47515.
Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при уменьшении уставного капитала ООО до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и отказе участников от возврата стоимости соответствующей части вкладов Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-06/1/46863.
О налоге на прибыль при безвозмездном получении от физлица-учредителя права требования по долговому обязательству, в том числе в случае его дальнейшего погашения Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-06/1/46727.
При определении численности медицинского персонала в штате медорганизации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль, учитываются только работники, имеющие сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-07/46702.
Об определении срока полезного использования объектов ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-06/1/46683.
Минфин напомнил условия применения IT-организацией льготных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/1/45199.
О применении медицинскими организациями ставки по налогу на прибыль в размере 0% при наличии у медицинского персонала только выписки из ЕГИСЗ Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-03-06/3/46106.
Расходы организации могут быть учтены при расчете "прибыльной" базы в случае их оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, а именно в соответствии со статьей 252 НК и Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-06/1/46868.
НДС
Рассмотрен вопрос о применении ставки НДС 10% при ввозе и реализации в РФ детских игрушек Письмо ФНС от 27.05.2022 № СД-25-3/206@.
В отношении продукции общественного питания, произведенной предприятием общепита и реализуемой через вендинговые аппараты, расположенные как на территории объектов общепита, так и вне таких объектов, а также напитков, изготавливаемых и реализуемых вендинговыми аппаратами, освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп.38 п.3 ст.149 НК, не применяется Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-07/46378. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.
Освобождение от обложения НДС при реализации физилицам драгоценных металлов в слитках, предусмотренное пп.9 п.3 ст.149 НК, применяется коммерческими банками и другими кредитными организациями, имеющими лицензию ЦБ РФ Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-07-05/44008.
Услуги по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества, оказываемые физлицом, ведущим предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрировавшимся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 25.04.2022 № 03-07-14/37328.
С 01.03.2022 операции по реализации банками физлицам слитков драгметаллов в физической форме освобождаются от обложения НДС и, соответственно, сумма НДС банками не исчисляется и к оплате покупателю дополнительно к цене таких слитков не предъявляется Письмо Минфина от 25.04.2022 № 03-07-14/37122.
Местом реализации научно-исследовательских работ, выполняемых российской организацией для казахстанского хозяйствующего субъекта, в целях НДС признается территория Республики Казахстан и, соответственно, выполнение таких работ не является объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 20.04.2022 № 03-07-13/1/35526.
О восстановлении НДС, не уплаченного при импорте из Республики Казахстан подлежащего регистрации в РМРС морского судна, в случае экспорта судна азербайджанской организации Письмо Минфина от 20.04.2022 № 03-07-13/1/35510.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС в отношении коммунальных услуг по обращению с ТКО, предоставляемых управляющими организациями Письмо Минфина от 19.04.2022 № 03-07-07/34619.
О применении освобождения от НДС организацией - соисполнителем по муниципальному контракту, организующей питание обучающихся в муниципальных общеобразовательных организациях Письмо Минфина от 19.04.2022 № 03-07-07/34748.
Об освобождении от НДС либо применении ставки 10% НДС при реализации медицинских изделий Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/47843.
СПЕЦРЕЖИМЫ
ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по "патентным" видам предпринимательской деятельности на УСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК, по обоим указанным спецрежимам превысили 60 млн рублей Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-11-11/44302.
Полученная сумма возмещения стоимости коммунальных услуг в полном объеме учитывается упрощенцами в доходах при исчислении УСН-базы независимо от выбранного объекта налогообложения Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281.
ТСЖ при определении объекта налогообложения по УСН-налогу, не учитывает в составе доходов взносы на содержание имущества общего пользования и отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся членами ТСЖ. При этом такие взносы и отчисления, поступившие от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в УСН-базе в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-11-11/46322.
В случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на ОСН (УСН, ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который был выдан патент Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-11-11/47961.
О применении НПД при оказании физлицами услуг юрлицам Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-11-11/47944.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся применения налоговых вычетов по акцизам на виноград и виноматериалы Письмо ФНС от 02.06.2022 № СД-4-3/6725@.
Минфин рассмотрел вопрос о водном налоге при заборе подземных вод для технологического обеспечения водой рыбокомбината в целях рыбоводства Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-06-06-03/46128.
Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья за май 2022 года составляет 79,98 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций при списании объекта недвижимости с бухучета Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47596.
Если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого ОС из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47593.
О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду (лизинг) Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47579.
ФНС направлены разъяснения по вопросам налогообложения имущества Письмо ФНС от 06.06.2022 № БС-4-21/6917@.
О заявительном порядке предоставления льгот по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 02.06.2022 № БС-3-21/5779.
КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА
Представлена памятка для работодателей по созданию вакансий и заполнению отчетности в цифровой платформе "Работа в России" Письмо Минтруда от 09.03.2022 № 16-5/10/В-2811.
Роструд рассмотрел вопрос о возможности совмещения работником двух должности с вредными условиями труда (Письмо Роструда от 18.05.2022 № ПГ/11182-6-1).
О должностной инструкции, ее оформлении и внесении изменений Письмо Роструда от 27.05.2022 № ПГ/13204-6-1.
Роструд рассмотрел вопрос о переносе части дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику-северянину, на следующий год по личным обстоятельствам Письмо Роструда от 27.05.2022 № ПГ/12040-6-1.
Обязать работника скрывать размер собственной зарплаты работодатель не вправе Письмо Роструда от 24.05.2022 № ПГ/11476-6-1.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Минфин рассказал об НДФЛ при выплате физлицу доходов по решению суда Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-07/44101; Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-04-05/46103.
Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-04-06/47645.
Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении резидентом РФ доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-06/46939.
Об НДФЛ при осуществлении гражданином Грузии трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента Письмо УФНС по г. Москве от 24.05.2022 № 20-21/059506@.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Минфин напомнил условия применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-15-06/47479; Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/1/45089.
О соблюдении IT-организацией, не являющейся вновь созданной, условий о доле доходов и средней численности работников в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-15-05/47425.
АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ И ОГРАНИЧЕНИЯ
О реструктуризации кредитов с "плавающей" ставкой и льготном кредитовании субъектов МСП Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-07-04/44996.
На Госуслугах появился раздел по мерам поддержки IT-отрасли Информация Минцифры от 08.06.2022.
Начался прием заявок малых инновационных предприятий на получение гранта в рамках программы "Старт" (Информация Минэкономразвития от 10.06.2022).
КОНТРОЛЬ
ФНС дала разъяснения о признании сделки контролируемой с учетом повышения порога доходов по сделке с 60 до 120 млн. рублей Письмо ФНС от 27.05.2022 № ШЮ-4-13/6548@.
Утверждены перечни КБК на 2023 - 2025 годы Приказ Минфина от 17.05.2022 № 75н.
Уточнен порядок представления первичных статистических данных по форме федерального статистического наблюдения № 3-информ (МП) "Сведения об использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними товаров и услуг малым предприятием" Приказ Росстата от 01.06.2022 № 417.
Продлены сроки завершения организациями, осуществляющими водоотведение, природоохранных мероприятий Постановление Правительства РФ от 03.06.2022 № 1019.
С 14.06.2022 снимаются эпидемиологические ограничения на въезд в Россию иностранных граждан, прибывающих авиатранспортом, а также через морские пункты пропуска (Информация с официального сайта Правительства РФ от 03.06.2022).
Наймодатель вправе расторгнуть договор краткосрочного найма жилого помещения во внесудебном порядке Постановление Конституционного Суда РФ от 02.06.2022 № 23-П.
Утвержден новый порядок формирования и применения КБК Приказ Минфина от 24.05.2022 № 82н.
Налоговая служба рассказала о цифровой платформе ФНС для приема и обработки заявлений на получение льготных кредитов в целях поддержки субъектов МСП, пострадавших от коронавирусной инфекции Письмо ФНС от 01.06.2022 № АБ-2-19/805@.
С 29.06.2022 вступают в силу поправки, которыми актуализированы формы выписок из ЕГРН и порядок их заполнения Приказ Росреестра от 31.03.2022 № П/0115.
Банк России сообщает о начале публикации сборников ответов на типовые вопросы по банковскому регулированию Информация Банка России от 08.06.2022.
Обновлены формы представления сведений о маломерных судах, о морском, речном судне и их владельцах Приказ ФНС от 29.04.2022 № ЕД-7-21/377@.
С 01.03.2023 сведения о воздушных судах и об их владельцах представляются в налоговые органы по обновленной форме Приказ ФНС от 29.04.2022 № ЕД-7-21/378@.
Определены условия включения декларантов в категорию плательщиков, для которых предусматриваются особые сроки исполнения уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней Постановление Правительства РФ от 06.06.2022 № 1033.
Разъяснен порядок получения разрешений на исполнение резидентами обязательств перед иностранными участниками по выплате прибыли (Информация Минфина).
С 30.05.2022 установлен увеличенный объем транспортного контейнера при передаче отдельных документов налоговых органов Письмо ФНС от 02.06.2022 № ЕА-4-26/6729@.
Пленумом ВС РФ даны разъяснения об особенностях применения судами при рассмотрении уголовных дел законодательства, регламентирующего исчисление срока погашения и порядок снятия судимости Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 07.06.2022 № 14.
ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся применения доверенностей в рамках электронного документооборота налоговых органов с уполномоченными представителями налогоплательщиков Письмо ФНС от 03.06.2022 № ЕА-3-26/5811@.
С 01.01.2023 применяются обновленные формы сведений о маломерных судах, а также сведений о морском, речном судне, в том числе смешанного (река-море) плавания, и об их владельцах Письмо ФНС от 08.06.2022 № СД-4-21/7066@.
С 01.03.2023 вносятся изменения в форму "Сведения о воздушных судах и об их владельцах" Письмо ФНС от 08.06.2022 № СД-4-21/7067@.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Об НДФЛ с доходов в виде купона по ценным бумагам Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/47064.
Минфин осветил вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов, полученных при разделе общего имущества супругов Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/47052.
Доход от продажи имущества, полученного в порядке наследования, может быть уменьшен на сумму имущественного НДФЛ-вычета, установленного пп.1 п.2 ст.220 НК, или на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст.220 НК Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/47045; Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43990; Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/46936.
О соблюдении условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого помещения в части приобретения иного жилого помещения Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/47041.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже жилого помещения, получения имущественных вычетов при приобретении жилья и отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/47038.
Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока, то доход от продажи такого жилого помещения подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-09/47034.
Минфин рассказал об НДФЛ при продаже и последующем приобретении жилого помещения Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-04-09/46417.
С налогового периода 2021 года семьям, в которых двое или более несовершеннолетних детей, не нужно платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры, вне зависимости от того, как долго проданное жилье находилось в их собственности. Правда, это НДФЛ-освобождение применяется лишь при соблюдении ряда условий, о которых мы рассказывали ранее.
Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-04-05/45172; Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43923; Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43920; Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43912; Письмо Минфина от 12.05.2022 № 03-04-05/43489; Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-04-05/46105; Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/46927.
Рассмотрен вопрос об НДФЛ-базе при продаже недвижимого имущества, если доход от продажи меньше произведения кадастровой стоимости и понижающего коэффициента или кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН Письмо Минфина от 16.05.2022 № 03-04-05/44710.
Об имущественном вычете и расходах, учитываемых в целях НДФЛ, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале организации Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-06/44102.
Минфин напомнил порядок получения имущественного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/44082.
Об НДФЛ при получении дохода от продажи нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43994.
Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43917.
Процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2021 - 2022 годах, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 12.05.2022 № 03-04-05/43493. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.
Об НДФЛ при прекращении первого из двух договоров на ведение ИИС без перевода всех активов на второй ИИС Письмо Минфина от 12.05.2022 № 03-04-05/43492.
Минфин рассказал о предоставлении соцвычета по НДФЛ по расходам на лечение детей Письмо Минфина от 11.05.2022 № 03-04-05/43099.
Об НДФЛ при продаже акций российских и/или иностранных организаций и применении финансовой отчетности для расчета доли российской недвижимости в активах организации Письмо Минфина от 11.05.2022 № 03-04-05/43062.
Банком России выявлена практика, при которой восстановительный ремонт транспортного средства в рамках ОСАГО осуществляется иной станцией техобслуживания (СТО), нежели указанной на сайте страховщика Информационное письмо Банка России от 01.06.2022 № ИН-018-53/77.
Минфин рассказал о предоставлении имущественных НДФЛ-вычетов, в том числе в упрощенном порядке Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-04-05/45942.
Утверждены новая форма заявления о назначении ежемесячного пособия женщине, вставшей на учет в ранние сроки беременности, и перечень необходимых для этого документов Постановление Правительства РФ от 06.06.2022 № 1036.
Урегулированы вопросы, связанные с сохранением социальной доплаты к пенсиям детей-инвалидов и несовершеннолетних граждан, которым назначена пенсия по случаю потери кормильца, в период их временного трудоустройства Приказ Минтруда от 26.04.2022 № 258н.
Об условиях освобождения от НДФЛ при продаже и последующем приобретении жилого помещения Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/46938.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов в виде денежного возмещения, выплачиваемого собственнику жилого помещения, признанного аварийным и подлежащим сносу, в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-04-05/46934.
